Усик Дмитрий Андреевич, ассистент кафедры психологии семьи и детства, Институт психологии Л. С. Выготского
ул. Миусская, д. 6, г. Москва 115000
Dmitrii A. Usik, Assistant at the Department of Family and Childhood Psychology L. S. Vygotsky Institute of Psychology
6 Miusskaya Str., Moscow 115000
Актуальность. Налоговая политика является ключевым инструментом регулирования сектора МСП; изменения 2024–2025 гг. (параметры спецрежимов, лимиты, ставки) усилили потребность в оценке их последствий для налоговой и административной нагрузки малого бизнеса.Цель ‒ проанализировать современные проблемы налогообложения МСП в Российской Федерации и обосновать практические меры по снижению фискальных и транзакционных издержек при сохранении стимулов к росту.Задачи: систематизировать изменения налогового регулирования 2025 г.; выявить проблемные зоны применения УСН, ПСН, НПД и ОСН; оценить влияние региональной вариативности; сформулировать рекомендации по цифровизации администрирования и переходным механизмам между режимами.Методология: систематический анализ нормативно-правовых актов и официальных разъяснений ФНС, контент-анализ профильных публикаций, описательная статистика открытых данных; при необходимости ‒ кейс-анализ и экспертные интервью для эмпирической валидации.Результаты. Установлено, что изменения 2025 г. имеют неоднородные эффекты: пересмотр лимитов и упрощение отдельных ставок облегчают доступ к спецрежимам для части МСП, при этом рост нагрузки для организаций на общей системе и сохранение жестких ограничений (в частности, лимита НПД) усиливают фискальные и административные издержки. Выделены проблемные зоны: сложность переходов между режимами, региональная неоднородность регулирования и барьеры масштабирования самозанятых.Выводы. Предложен комплекс мер (цифровизация администрирования, градуированные переходные механизмы, индексация лимитов спецрежимов, стандартизация базовых параметров при сохранении региональных стимулов, таргетированные льготы для инновационных и экспортно ориентированных МСП), направленный на снижение транзакционных издержек и повышение предсказуемости регулирования
Relevance. Tax policy is a key regulatory instrument for SMEs. The 2024–2025 changes in Russia (parameters of special tax regimes, thresholds and rates) increase the need to assess their effects on the tax and administrative burden of small businesses.The purpose is to analyze current SME taxation challenges in the Russian Federation and substantiate practical measures that reduce fiscal and transaction costs while preserving incentives for growth.Objectives: to systematize the 2025 regulatory changes; identify problem areas in the application of USN, PSN, NAP (self-employed regime) and the general regime; assess the impact of regional regulatory heterogeneity; and develop recommendations for digitalization of tax administration and transitional mechanisms between regimes.Methodology: systematic review of regulatory acts and official explanations of the Federal Tax Service, content analysis of professional publications, and descriptive statistics based on open data; where needed, case studies and expert interviews are proposed for empirical validation.Results. The 2025 changes produce heterogeneous effects: revised thresholds and simplified parameters improve access to special regimes for some SMEs, while higher burden for entities under the general regime and strict constraints (notably the NAP income cap) increase fiscal and compliance costs. Key problem areas include regime transitions, regional heterogeneity and scaling barriers for the self-employed.Conclusions. A package of measures is proposed (digitalization of administration, graduated transition mechanisms, indexation of special-regime thresholds, standardization of basic parameters while preserving regional incentives, and targeted incentives for innovative and export-oriented SMEs) to reduce transaction costs and improve regulatory predictability.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.