Формирование налоговых доходов местных бюджетов: состояние и перспективы развития

Актуальность. Налоги призваны, с одной стороны, формировать финансовые ресурсы органов местного самоуправления, а с другой – служить инструментом социально-экономической политики муниципального образования. В большинстве зарубежных стран муниципальные бюджеты формируются за счет налоговых поступлений и являются основой экономической безопасности страны, в России же они стали наиболее проблемным звеном бюджетной системы.
Целью статьи является обоснование перспективных направлений увеличения налогового потенциала местных бюджетов на основе комплексного исследования особенностей формирования доходов местных бюджетов, аналитико-систематизированного подхода, существующей региональной бюджетно-налоговой практики.
Задачи: анализ и оценка доходов местных бюджетов Российской Федерации; обоснование перспективных направлений увеличения налогового потенциала местных бюджетов на основе аналитико- систематизированного подхода; существующей региональной бюджетно-налоговой практики.
Методология. Методологическая база исследования базируется на системном подходе, в рамках которого использовались методы логического, экономико-статистического и динамического анализа.
Результаты. В статье представлены анализ и оценка доходов местных бюджетов Российской Федерации, обоснованы перспективные направления увеличения налогового потенциала местных бюджетов на основе аналитико-систематизированного подхода, существующей региональной бюджетно- налоговой практики.
Сделаны выводы, что проведение межведомственной активной работы по легализации трудовой деятельности иностранных граждан, мониторинги занятости населения в неформальном секторе экономики, уровня заработной платы на предприятиях, расположенных на территории муниципалитетов, финансового состояния градообразующих и крупных предприятий будут способствовать увеличению налоговых доходов муниципальных бюджетов.
Вывод. На протяжении последних лет для большинства муниципальных образований сохраняются такие общие проблемы, как недостаточность собственных налоговых поступлений и увеличение средств, выделяемых из вышестоящих бюджетов. Учитывая, что значительную долю в налоговых поступлениях муниципальных бюджетов Российской Федерации составляет налог на доходы физических лиц, то целесообразно для индивидуальных предпринимателей, у которых профессиональные налоговые вычеты составляют в полученных доходах больше 94%, ввести минимальный налог, что в значительной степени будет способствовать увеличению налоговых доходов местных бюджетов.

1. Экономическая безопасность в бюджетно-налоговой сфере экономики: монография / Т. Ю. Ткачева, Л. В. Афанасьева, Л. В. Севрюкова [и др.]; под ред. Л. В. Севрюковой, Т. Ю. Ткачевой; Юго-Зап. гос. ун-т. Курск, 2016. 315 с.

2. Ткачева, Т. Ю., Афанасьева Л. В., Белоусова С. Н. Налоговые льготы: теория и практика оценки их эффективности: монография / Юго-Зап. гос. ун-т. Курск, 2019. 114 с.

3. Аюшиева Т. Ф., Родионова Д. Н. Местные налоги в системе собственных доходов муниципального образования: состояние и пути совершенствования // Вестник науки. 2018. Т. 1, № 9. С. 96–98.

4. Баяндурян Г. Л., Осадчук Л. М. Проблемы и пути укрепления налоговых доходов местного бюджета в контуре устойчивого развития территорий // Экономика устойчивого развития. 2018. № 2 (34). С. 104–109.

5. Белоусова С. Н., Ткачева Т. Ю. Методические и практические аспекты оценки эффективности налоговых льгот и преференций // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2020. Т. 10, № 1. С. 152–159.

6. Белоусова С. Н. Внешние и внутренние угрозы налоговой безопасности России // Российско-белорусские отношения: тенденции развития: сборник статей по материалам Международной российско-белорусской конференции в рамках проекта «Российская школа политики». Курск, 2016. С. 31–34.

7. Сумская Т. В. Основные аспекты финансового обеспечения органов местного самоуправления в Российской Федерации // Мир экономики и управления. 2019. Т. 19, № 2. С. 99–115.

8. Келеш Ю. В., Бессонова Е. А. Реализация стратегических документов цифровой трансформации региональной экономики // Вестник НГИЭИ. 2021. № 5. С. 111–125.

9. Информация о результатах проведения мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/regions/monitoring_results/Monitoring_local/results/?id_57=133645-informatsiya_o_rezultatakh_provedeniya_monitoringa_ispolneniya_mestnykh_byudzhetov_i_mezhbyudzhetnykh_otnoshenii_v_sube (дата обращения: 16.06.2021).

10. Белоусова С. Н. Перспективные направления регулирования налоговых источников доходной части местных бюджетов // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2014. № 3. С. 74–79.

11. Солодовникова У. Н., Мищенко А. В. Роль местных налогов и сборов в формировании местных бюджетов Российской Федерации // Евразийский союз ученых. 2018. № 5-3 (50). С. 51–55.

12. Шаталова С. О., Белоусова С. Н. Оценка влияния местных налогов на формирование доходов муниципальных образований // Актуальные вопросы налогообложения, налогового администрирования и экономической безопасности: сборник научных статей II Всероссийской научно-практической конференции / отв. ред. Л. В. Афанасьева. Курск: Университетская книга, 2018. С. 93–97.

13. Потапкина Л. М. Факторы, влияющие на формирование налоговой составляющей местного бюджета // Молодой ученый. 2019. № 49 (287). С. 117–122.

14. О бюджете города Курска на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов: решение Курского городского собрания от 19.11.2019 г. N 96 -6-РС: [ред. от 18.02.2020 №113-6-РС]. URL: http://www.kurskadmin.ru (дата обращения: 16.06.2021).

15. Федеральная налоговая служба РФ. URL: http://www.nalog.ru (дата обращения: 16.06.2021).

16. Трусова Н. С., Белоусова С. Н., Хардикова Л. Н. Различия политики России и зарубежных стран в области налогообложения доходов // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2019. Т. 9, № 6. С. 48–56.

17. Афанасьева Л. В., Ткачева Т. Ю. Бюджетно-налоговая политика: безопасность и приоритеты: монография / Юго-Зап. гос. ун-т. Курск, 2016. 163 с.

18. Налогообложение физических лиц / Л. Н. Хардикова, С. Н. Белоусова, Л. В. Афанасьева [и др.]. М.: ИНФРА-М, 2020. 221с.

19. Организация и методика проведения налоговых проверок / В. Л. Рыкунова, Л. В. Афанасьева, Т. Ю. Ткачева [и др.]; Юго-Зап. гос. ун-т. Курск, 2021. 223 с.

20. Гончаренко Л. И. Налогообложение физических лиц / под ред. Л. И. Гончаренко. М.: Финакадемия, 2014. 212 с.