Влияние налоговых льгот и преференций на территориальное развитие России: региональный аспект

Актуальность. Формирование рациональной пространственной организации экономики страны и ее регионов – важнейшая функция любого государства, связанная с его самосохранением и устойчивым социально-экономическим развитием. В качестве инструментов стимулирования территориального развития государство использует налоговые и таможенные льготы и преференции, создает более комфортные условия для развития и функционирования бизнеса на отдельных территориях страны. 

Введение различных налоговых льгот выступает действенным инструментом обеспечения развития экономики и общества, однако, как большинство экономических категорий, налоговые преференции имеют двойственную природу: если существование налогового расхода является неэффективным, то это снижает общее благосостояние вследствие появления выпадающих доходов бюджета.

Цель. Основной целью работы является оценка результативности льготного налогообложения как инструмента социально-экономического стимулирования территорий страны. 

Делаются выводы о том, что установленные налоговые и таможенные льготы на особых территориях РФ способствуют росту производства товаров и услуг, приросту инвестиций, увеличению числа рабочих мест, но в то же время создают и налоговые риски.

Задачи. В статье решаются следующие задачи: отражены  меры налоговой и таможенной поддержки территорий с особым статусом  в РФ; проведена оценка результативности ОЭЗ  за  20172021 гг.; представлены понесенные налоговые расходы.

Методология. Методологическая база исследования базируется на комплексе методов экономических исследований, объединенных системным подходом к изучению данной проблемы.

Результаты. В статье представлены результаты оценки влияния налоговых льгот и преференций на социально-экономическое развитие отдельных территорий  России, выявлены наиболее значимые риски государства от последствий льготного налогообложения. 

Выводы. Налоговые льготы необходимо рассматривать и с точки зрения налоговых рисков государства. В целях их снижения, на  наш взгляд, необходимо установить более жесткий контроль со стороны государств за освобождающимися суммами в результате предоставления налоговых льгот и преференций. 

1. Белоусова С. Н., Ткачева Т. Ю. Методические и практические аспекты оценки эффективности налоговых льгот и преференций // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2020. Т. 10, № 1. С. 152-159.

2. Ткачева Т. Ю., Афанасьева Л. В., Белоусова С. Н. Налоговые льготы: теория и практика оценки их эффективности: монография / Юго-Западный государственный университет. Курск, 2019. 120 с.

3. Ткачева Т. Ю., Белоусова С. Н., Рыкунова В. Л. Формирование налоговых доходов местных бюджетов: состояние и перспективы развития // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2021. Т. 11, № 5. С. 65-74.

4. Сальникова Ю. С. Оценка бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот // Мировая экономика: проблемы безопасности. 2020. № 3. С. 139-146.

5. Ткачева Т. Ю., Белоусова С. Н., Афанасьева Л. В. Налоговые льготы как инструменты налогового стимулирования // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2017. Т. 7, № 4 (25). С. 187-193.

6. Белоусова С. Н., Рыкунова В. Л., Хардикова Л. Н. Выполнение налогом на доходы физических лиц фискальной и регулирующей функций в современной налоговой системе // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2017. Т. 7, № 3 (24). С. 107-112.

7. Кошкина Е. Н., Орлова Е. Р. Особые территории России и региональное развитие // Анализ, моделирование, управление, развитие социально-экономических систем: сборник научных трудов XVI Международной школы-симпозиума АМУР-2022. Симферополь: ИП Корниенко А. А., 2022. С. 199-203.

8. Рыкунова В. Л., Белоусова С. Н., Кирильчук И. О. Актуальные вопросы институализации налоговой безопасности // Управленческий учет. 2022. № 8. С. 435-445.

9. Белоусова С. Н. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2012. № 2. С. 191-195.

10. Белоусова С. Н. Перспективные направления регулирования налоговых источников доходной части местных бюджетов // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2014. № 3. С. 74-79.

11. Колобова А. Р. Значимость и проблемы оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот в Российской Федерации. Новая экономика, бизнес и общество: сборник материалов Апрельской научно-практической конференции молодых учёных / Дальневосточный федеральный университет, Школа экономики и менеджмента. Владивосток, 2020. С. 514-521.

12. Белоусова С. Н. Внешние и внутренние угрозы налоговой безопасности России // Российско-белорусские отношения: тенденции развития: сборник статей по материалам Международной российско-белорусской конференции в рамках проекта «Российская школа политики». Курск: Университетская книга, 2016. С. 31-34.

13. Носачевская Е. А. Обеспечение повышения производительности труда в Российской экономике: проблемы и перспективы // Управление устойчивым развитием. 2020. № 2 (27). С. 26-31.

14. Отчет о результатах функционирования особых экономических зон за 2017 год и за период с начала функционирования особых экономических зон. URL: http://economy.gov.ru/minec/about/structure/deposobeczone/ (дата обращения: 17.03.2023).

15. Отчет о результатах функционирования особых экономических зон за 2018 год и за период с начала функционирования особых экономических зон. URL: http://economy.gov.ru/minec/about/structure/deposobeczone/ (дата обращения: 17.03.2023).

16. Отчет о результатах функционирования особых экономических зон за 2019 год и за период с начала функционирования особых экономических зон. URL: http://economy.gov.ru/minec/about/structure/deposobeczone/ (дата обращения: 17.03.2023).

17. Отчет о результатах функционирования особых экономических зон за 2020 год и за период с начала функционирования особых экономических зон. URL: https://www.economy.gov.ru/material/file/d81684a2b470ab010eac0c0149dca363/Otchet_oez_2020.pdf (дата обращения: 17.03.2023).

18. Отчет о результатах функционирования особых экономических зон за 2021 год и за период с начала функционирования особых экономических зон. URL: https://www.economy.gov.ru/material/dokumenty/otchet_o_rezultatah_funkcionirovaniya_osobyh_ekonomicheskih_zon_za_2021_god_i_za_period_s_nachala_funkcionirovaniya_osobyh_ekonomicheskih_zon.html (дата обращения: 17.03.2023).

19. Министерство экономического развития Российской Федерации. URL: https: economy. gov.ru (дата обращения: 17.03.2023).

20. Федеральная налоговая служба РФ. URL: http://www.nalog.ru (дата обращения: 17.03.2023).