Оценка эффективности выездных налоговых проверок как формы налогового контроля

Актуальность. В большинстве случаев выездная налоговая проверка выступает завершающей стадией длительной процедуры налогового контроля, в рамках которой компетентными органами сформирован емкий пакет доказательств присутствия фактов налоговых правонарушений. В этой связи задачи выездной налоговой проверки концентрируются на сборе и создании материальной доказательной базы с целью практического подтверждения сделанных выводов. При организации выездных налоговых проверок необходимо генерировать режим своевременности реагирования на присутствие признаков потенциального налогового правонарушения, которые достаточно четко регламентированы в соответствующих нормативно-правовых актах. Выявление подобного рода признаков по итогам контрольно-аналитического мониторинга выступает мотивированным основанием для активации механизма выездной налоговой проверки. 

Цель ‒ оценка эффективности выездных налоговых проверок как формы налогового контроля.

Задачи ‒ обоснование выбора объекта выездной налоговой проверки как условия совокупной эффективности исследуемой формы налогового контроля.

Методология. На основе применения методов экономического анализа в работе проведена комплексная сравнительная диагностика эффективности осуществления выездных налоговых проверок, в том числе в фарватере сопоставления ключевых показателей результативности на городском, региональном и государственном уровнях.

Результаты. В материалах представленного исследования раскрываются сущность выездных налоговых проверок и их отличительные особенности, сфокусированы результаты анализа динамики и структуры выездных налоговых проверок в деятельности ИФНС по городу Курску, оценки эффективности выездных налоговых проверок в ИФНС по городу Курску, а также рассмотрены итоги сравнительного анализа эффективности выездных налоговых проверок на городском, региональном и государственном уровнях.

Вывод. Выездная налоговая проверка является важнейшим элементом налогового контроля, который сфокусирован на надзоре за качеством исполнения налоговых обязательств институциональными единицами.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 28.03.2023).

2. Сидоренко О. В., Ильина И. В. Рейтинг сельских территорий по уровню собираемости земельного налога // Вестник сельского развития и социальной политики. 2019. № 1(21). С. 22-24.

3. Арбузов Д. А., Кузьмин Д. И. Особенности правового регулирования выездных налоговых проверок в России // Интернаука. 2022. № 25-3 (248). С. 20-22.

4. Новосельский С. О., Щедрина И. Н., Криулин В. А. Банковский маркетинг в системе управления банковской деятельностью // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. 2016. № 7-2 (19). С. 23-28.

5. Сатушкина О. Выездные проверки налоговых структур: полномочия проверяющих органов // Молодой ученый. 2022. № 11 (406). С. 232-233.

6. Жиляков Д. И. Оценка и направления совершенствования планирования доходов местных бюджетов // Вестник Курской государственной сельскохозяйственной академии. 2019. № 1. С. 113-118.

7. Обливанцева Д. В. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // Эпомен. 2022. № 69. С. 239-243.

8. Жиляков Д. И. Характеристика бюджетной политики города Курска // Актуальные вопросы инновационного развития агропромышленного комплекса: материалы Международной научнопрактической конференции. Курск: Издательство Курской государственной сельскохозяйственной академии имени профессора И. И. Иванова, 2016. С. 103-107.

9. Дождева Е. Е. Новые подходы к проведению выездной налоговой проверки в Российской Федерации // Экономические науки. 2022. № 206. С. 86-88.

10. Зарецкая В. Г., Черникова Е. А. Рост валового регионального продукта: декомпозиция факторов // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2020. Т. 10, № 5. С. 89-103.

11. Маркина А. И. Выездные налоговые проверки в системе налогового контроля // Студенческий форум. 2022. № 22-4 (201). С. 25-26.

12. Зарук Н. Ф. Влияние налогообложения на аграрную политику региона // Нива Поволжья. 2015. № 2(35). С. 124-131.

13. Келейникова С. В., Самыгин Д. Ю., Хрусталев Б. Б. Анализ и планирование налоговых проверок: ракурс районной инспекции // Налоги и налогообложение. 2014. № 10. С. 919-925.

14. Водолазская Н. В, Сухомлинова Е. В. Направления и перспективы развития некоторых видов социально-экономических систем // Современная экономика: актуальные проблемы, задачи и траектории развития: материалы II Всероссийской (национальной) научно-практической конференции. Курск: Издательство Курской государственной сельскохозяйственной академии имени профессора И. И. Иванова, 2021. С. 201-208.

15. Усенко Л. Н., Холодов О. А. Современное состояние внутрихозяйственных экономических отношений в сельскохозяйственном производстве // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2019. № 8. С. 46-50.

16. Сидоренко О. В., Ильина И. В. Совершенствование механизма бюджетного финансирования аграрного сектора: региональный аспект // Вестник аграрной науки. 2018. № 2(71). С. 79-86.

17. Сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы: бухгалтерский учет, налогообложение и отчетность / А. П. Бархатов, И. С. Санду, М. В. Сероштан [и др.]. М.: Дашков и К°, 2007. 164 с.

18. Агибалов А. В., Терновых В. И. Концептуальные подходы к повышению бюджетной устойчивости муниципалитета // Финансовый вестник. 2016. № 3 (34). С. 69-77.

19. Дорофеев А. Ф., Чунихин А. С. Критерии эффективности региональной экономической политики // Инновации в АПК: проблемы и перспективы. 2019. № 1(21). С. 116-121.

20. Основные инструменты экономического стимулирования борьбы с загрязнением окружающей среды / В. И. Векленко, Е. Е. Пономарев, О. П. Золотарева, Е. Н. Ноздрачева // Вестник Курской государственной сельскохозяйственной академии. 2019. № 2. С. 172-180. 1. Nalogovyj kodeks Rossijskoj Federacii [The Tax Code of the Russian Federation]. Available at: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/. (accessed 28.03.2023)

21. Sidorenko O. V., Il'ina I. V. Rejting sel'skih territorij po urovnyu sobiraemosti zemel'nogo naloga [Rating of rural territories by the level of land tax collection]. Vestnik sel'skogo razvitiya i social'noj politiki = Bulletin of Rural Development and Social Policy, 2019, no. 1(21), pp. 22-24.

22. Arbuzov D. A., Kuz'min D. I. Osobennosti pravovogo regulirovaniya vyezdnyh nalogovyh proverok v Rossii [Features of the legal regulation of on-site tax audits in Russia]. Internauka = Internauka, 2022, no. 25-3 (248), pp. 20-22.

23. Novoselsky S. O., Shchedrina I. N., Kriulin V. A. Bankovskij marketing v sisteme upravleniya bankovskoj deyatel'nost'yu [Bank marketing in the banking management system]. Konkurentosposobnost' v global'nom mire: ekonomika, nauka, tekhnologii = Competitiveness in the Global World: Economics, Science, Technology, 2016, no. 7-2 (19), pp. 23-28.

24. Satushkina O. I. Vyezdnye proverki nalogovyh struktur: polnomochiya proveryayushchih organov [On-site inspections of tax structures: powers of inspection bodies]. Molodojuchenyj = Young Scientist, 2022, no. 11 (406), pp. 232-233.

25. Zhilyakov D. I. Ocenka i napravleniya sovershenstvovaniya planirovaniya dohodov mestnyh byudzhetov [Assessment and directions for improving the planning of local budget revenues]. Vestnik Kurskoj gosudarstvennoj sel'skohozyajstvennoj akademii = Bulletin of the Kursk State Agricultural Academy, 2019, no. 1, pp. 113-118.

26. Oblivantseva D. V. Vyezdnaya nalogovaya proverka kak forma nalogovogo kontrolya [On-site tax audit as a form of tax control]. Epomen = Epomen, 2022, no. 69, pp. 239-243.

27. Zhilyakov D. I. [Characteristics of the budget policy of the city of Kursk]. Aktual'nye voprosy innovatsionnogo razvitiya agropromyshlennogo kompleksa. Materialy Mezhdunarodnoi nauchnoprakticheskoi konferentsii [Topical issues of innovative development of the agro-industrial complex. Materials International Scientific and Practical Conference]. Kursk, Publishing House of the Kursk State Agricultural Academy named after Professor I. I. Ivanov Publ., 2016, pp. 103-107. (In Russ.)

28. Dozhdeva E. E. Novye podhody k provedeniyu vyezdnoj nalogovoj proverki v Rossijskoj Federacii [New approaches to conducting an on-site tax audit in the Russian Federation]. Ekonomicheskie nauki = Economic Sciences, 2022, no. 206, pp. 86-88.

29. Zaretskaya V. G., Chernikova E. A. Rost valovogo regional'nogo produkta: dekompoziciya faktorov [Growth of gross regional product: decomposition of factors]. Izvestiya Yugo-Zapadnogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Ekonomika. Sociologiya. Menedzhment = Proceedings of the Southwest State University. Series: Economics, Sociology and Management, 2020, vol. 10, no. 5, pp. 89-103.

30. Markina A. I. Vyezdnye nalogovye proverki v sisteme nalogovogo kontrolya [On-site tax audits in the tax control system]. Studencheskij forum = Student Forum, 2022, no. 22-4 (201), pp. 25-26.

31. Zaruk N. F. Vliyanie nalogooblozheniya na agrarnuyu politiku regiona [The influence of taxation on the agrarian policy of the region]. Niva Povolzh'ya = Niva of the Volga Region, 2015, no. 2(35), pp. 124-131.

32. Keleynikova S. V., Samygin D. Yu., Khrustalev B. B. Analiz i planirovanie nalogovyh proverok: rakurs rajonnoj inspekcii [Analysis and planning of tax audits: the perspective of the district inspection]. Nalogi i nalogooblozhenie = Taxes and Taxation, 2014, no. 10, pp. 919-925.

33. Vodolazskaya N. V., Sukhomlinova E. V. [Directions and prospects of development of some types of socio-economic systems]. Sovremennaya ekonomika: aktual'nye problemy, zadachi i traektorii razvitiya. Materialy II Vserossiiskoi (natsional'noi) nauchno-prakticheskoi konferentsii [Modern economy: actual problems, tasks and development trajectories. Materials of the II All-Russian (National) Scientific and Practical Conference]. Kursk, Publishing House of the Kursk State Agricultural Academy named after Professor I. I. Ivanov Publ., 2021, pp. 201-208. (In Russ.)

34. Usenko L. N., Kholodov O. A. Sovremennoe sostoyanie vnutrihozyajstvennyh ekonomicheskih otnoshenij v sel'skohozyajstvennom proizvodstve [The current state of on-farm economic relations in agricultural production]. Ekonomika sel'skohozyajstvennyh i pererabatyvayushchih predpriyatij = Eonomics of Agricultural and Processing Enterprises, 2019, no. 8, pp. 46-50.

35. Sidorenko O. V., Il'ina I. V. Sovershenstvovanie mekhanizma byudzhetnogo finansirovaniya agrarnogo sektora: regional'nyj aspect [Improving the mechanism of budgetary financing of the agricultural sector: a regional aspect]. Vestnik agrarnoj nauki = Bulletin of Agrarian Science, 2018, no. 2(71), pp. 79-86.

36. Barkhatov A. P., SanduI. S., Seroshtan M. V., eds. Sel'skohozyajstvennye kreditnye potrebitel'skie kooperativy: buhgalterskij uchet, nalogooblozhenie i otchetnost' [Agricultural credit consumer cooperatives: accounting, taxation and reporting]. Moscow, Dashkov and Co Publ., 2007. 164 p.

37. Agibalov A. V., Ternovykh V. I. Konceptual'nye podhody k povysheniyu byudzhetnoj ustojchivosti municipaliteta [Conceptual approaches to improving the budgetary sustainability of the municipality]. Finansovyj vestnik = Financial Bulletin, 2016, no. 3 (34), pp. 69-77.

38. Dorofeev A. F., Chunikhin A. S. Kriterii effektivnosti regional'noj ekonomicheskoj politiki [Criteria for the effectiveness of regional economic policy]. Innovacii v APK: problemy i perspektivy = Innovations in Agriculture: Problems and Prospects, 2019, no. 1(21), pp. 116-121.

39. Veklenko V. I., Ponomarev E. E., Zolotareva O. P., Nozdracheva E. N. Osnovnye instrumenty ekonomicheskogo stimulirovaniya bor'by s zagryazneniem okruzhayushchej sredy [The main instruments of economic stimulation of the fight against environmental pollution]. Vestnik Kurskoj gosudarstvennoj sel'skohozyajstvennoj akademii = Bulletin of the Kursk State Agricultural Academy, 2019, no. 2, pp. 172-180.