Современные проблемы налогообложения малого бизнеса и возможные пути решения

Актуальность. Налоговая политика является ключевым инструментом регулирования сектора МСП; изменения 2024–2025 гг. (параметры спецрежимов, лимиты, ставки) усилили потребность в оценке их последствий для налоговой и административной нагрузки малого бизнеса.
Цель ‒ проанализировать современные проблемы налогообложения МСП в Российской Федерации и обосновать практические меры по снижению фискальных и транзакционных издержек при сохранении стимулов к росту.
Задачи: систематизировать изменения налогового регулирования 2025 г.; выявить проблемные зоны применения УСН, ПСН, НПД и ОСН; оценить влияние региональной вариативности; сформулировать рекомендации по цифровизации администрирования и переходным механизмам между режимами.
Методология: систематический анализ нормативно-правовых актов и официальных разъяснений ФНС, контент-анализ профильных публикаций, описательная статистика открытых данных; при необходимости ‒ кейс-анализ и экспертные интервью для эмпирической валидации.
Результаты. Установлено, что изменения 2025 г. имеют неоднородные эффекты: пересмотр лимитов и упрощение отдельных ставок облегчают доступ к спецрежимам для части МСП, при этом рост нагрузки для организаций на общей системе и сохранение жестких ограничений (в частности, лимита НПД) усиливают фискальные и административные издержки. Выделены проблемные зоны: сложность переходов между режимами, региональная неоднородность регулирования и барьеры масштабирования самозанятых.
Выводы. Предложен комплекс мер (цифровизация администрирования, градуированные переходные механизмы, индексация лимитов спецрежимов, стандартизация базовых параметров при сохранении региональных стимулов, таргетированные льготы для инновационных и экспортно ориентированных МСП), направленный на снижение транзакционных издержек и повышение предсказуемости регулирования

1. Назаров М. А. Проблемы и перспективы налогообложения субъектов малого бизнеса в современных условиях // Экономика и предпринимательство. 2021. № 12 (137). C. 1456–1458.

2. Солодовник М. А. Проблемы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации // Студенческий вестник. 2024. № 47–6 (333). C. 28–37.

3. Зотиков Н. З. Налоговая реформа 2025 г.: нагрузка на физических лиц // Вестник университета. 2025. № 5. C. 112–125.

4. Назарова А. Д. Актуальные проблемы налогообложения цифровых платформ // Студенческий форум. 2025. № 1-2 (310). C. 22–25.

5. Пьянова М. В. О налогообложении малого предпринимательства в условиях интеграции новых регионов // Налоги и налогообложение. 2024. № 5. C. 1–20.

6. Кожанчикова Н. Ю., Полякова А. А., Алентьева Н. В. Налогообложение малого бизнеса в россии: проблемы и направления совершенствования // Вестник аграрной науки. 2023. № 1 (100). C. 119–128.

7. Агеев С. С., Нижник Д. А. Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства в Евразийском экономическом союзе // Вестник Санкт-Петербургского университета. Право. 2025. № 2 (16). C. 470–484.

8. Пьянова М. В. Об эффективности мер налоговой поддержки малого предпринимательства // Кузнечно-штамповочное производство. Обработка материалов давлением. 2024. № 5. C. 158–171.

9. Нурмухаметов Р. Ф. Меры налоговой поддержки малого и среднего предпринимательства в условиях санкций // Студенческий. 2025. № 19–8 (315). C. 51–54.

10. Острецова А. В., Васильченко В. Е. Проблема налогообложения предприятий малого бизнеса по общему режиму налогообложения // Вектор экономики. 2023. № 1 (79). С. 54.

11. Ратников К. С. Налоговые и другие меры поддержки малого и среднего бизнеса в РФ // Экономика и предпринимательство. 2024. № 3 (164). C. 703–705.

12. Климанов В. В., Михайлова А. А. Совершенствование налоговой системы России в 2024 году: межстрановые сравнения и региональная проекция // Финансовый журнал. 2024. № 5 (16). C. 109–120.

13. Шарифова Г. И. Актуальные проблемы налогообложения в условиях цифровой трансформации экономики // Молодой ученый. 2024. № 41 (540). C. 268–271.

14. Вальдер Е. С. Современные проблемы налогообложения хозяйствующих субъектов // Современные достижения научно-технического прогресса. 2025. № 3 (14). C. 132–135.

15. Small business in Russia: institutions, market potential, taxes and digitalization / S. Zemtsov [et al.] // Post-Communist Economies. 2022. N 8 (34). P. 1029–1053.